Иностранные доходы

Налоговый резидент Сербии облагается доходом, полученным как в Сербии, так и в другой стране. Поэтому сам факт, что деньги остались на иностранном счёте или у иностранного брокера, не выводит доход из сербской налоговой системы.¹

Какой вид дохода получен

Форма и расчёт зависят не от страны поступления, а от вида дохода:

Доход	Основное правило
Зарплата иностранного работодателя	налог и применимые взносы по правилам зарплаты; при отсутствии сербского удерживающего плательщика — самообложение
Дивиденд / процент	доход от капитала; для дивиденда общая ставка 15%
Долгосрочная аренда недвижимости	доход от недвижимости; отдельная база и ставка
Авторская работа / услуги	в зависимости от условий может применяться квартальный режим Frilenseri
Продажа акций, долей, недвижимости, digital assets	правила капитального прироста и `PPDG-3R`

Нельзя подавать любой иностранный доход через «фриланс» только потому, что плательщик находится за границей.¹

PP OPO: когда плательщик не удерживает сербский налог

Пореская управа указывает: физическое лицо, получившее доход, по которому плательщик не обязан рассчитать и уплатить сербские публичные обязательства, подаёт декларацию самообложения PP OPO в течение 30 дней со дня получения дохода — если для конкретной категории законом не установлен другой порядок.²

К таким ситуациям могут относиться, например, зарплата иностранного работодателя или иностранный дивиденд, когда нет сербского лица, обязанного удержать налог.¹²

Для авторских вознаграждений и оплаты выполненной работы, подпадающих под специальный квартальный режим, используется PP OPO-K: см. Фриланс.²

Пересчёт валюты

Для налогового расчёта иностранный доход переводится в RSD по применимому курсу на дату получения дохода. Портал Frilenseri прямо указывает средний курс НБС на дату поступления независимо от того, пришли деньги на сербский, иностранный или иной платёжный счёт.³

Для других категорий дохода проверяйте правила конкретной декларации и сохраняйте источник курса.

Налог, уплаченный за границей

Если налоговый резидент Сербии уже уплатил налог с того же дохода в другой стране, статья 12 Закона о налоге на доходы граждан даёт право на налоговый кредит.¹

Кредит ограничен сербским налогом на этот же иностранный доход:

сербский налог до зачёта: 15 000 RSD
налог уплачен за рубежом: 10 000 RSD
к доплате в Сербии:        5 000 RSD

Если за рубежом уплачено 20 000 RSD, сербский кредит не может превысить сербскую обязанность 15 000 RSD.¹

Для подтверждения кредита храните документ налогового органа/плательщика о сумме и основании иностранного налога; конкретная декларация может требовать перевод и дополнительное подтверждение.

Соглашение об избежании двойного налогообложения

Налоговый кредит по внутреннему закону и международное соглашение — связанные, но не одинаковые механизмы. Соглашение может:

распределять право налогообложения между странами;
ограничивать ставку налога у источника;
устанавливать специальный порядок устранения двойного налогообложения.

Для применения льготной ставки у иностранного плательщика может потребоваться подтверждение налогового резидентства ПОР-1.¹

Иностранный счёт и иностранный доход — не одно и то же

Налог возникает из вида дохода или операции, а не из факта хранения денег за границей. Отдельный вопрос о том, нужно ли сообщать само владение зарубежным активом, разобран в «Зарубежных активах».

См. также

Правовая информационная система: Zakon o porezu na dohodak građana, ст. 7 и 12, а также главы по отдельным видам дохода. ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷
Пореская управа: налоговый календарь — PP OPO в течение 30 дней для самооблагаемых доходов; PP OPO-K — в течение 30 дней после квартала для соответствующих авторских и договорных доходов. ↩ ↩² ↩³
Официальный портал Frilenseri: доход иностранного плательщика в иностранной валюте — пересчёт по среднему курсу НБС на дату поступления независимо от места счёта. ↩