Налог на недвижимость

Для недвижимости нужно различать как минимум два обязательства: налог на владение (porez na imovinu) и налог с дохода от сдачи в аренду. Продажа недвижимости рассматривается отдельно как возможный капитальный прирост.¹²

Налог на владение недвижимостью

Porez na imovinu относится к местным публичным доходам. Обязательство администрирует местная налоговая администрация муниципалитета/города, где находится недвижимость; состояние счёта можно проверять через LPA.¹³

Размер налога зависит от статуса налогоплательщика, вида и стоимости имущества, зоны и решений соответствующего органа местного самоуправления. Поэтому единой суммы «налога за квадратный метр по Сербии» нет.¹

Когда платить

Для физического лица, которое не ведёт бухгалтерские книги, налог уплачивается ежеквартально — в течение 45 дней с начала каждого квартала.¹

Пока новое решение за текущий год не получено, авансовый платёж вносится в размере обязательства за последний квартал предыдущего года. После вручения нового решения:¹

если начислено больше, чем уже уплачено авансом, положительную разницу доплатите в течение 15 дней со дня вручения решения;
если возникла переплата, её можно учитывать в дальнейших обязательствах либо урегулировать в предусмотренном порядке.

Можно заплатить несколько кварталов заранее, но это не отменяет крайние сроки соответствующих обязательств.¹

Просрочка

Со следующего дня после установленного срока начисляется пеня. Статья 75 Закона о налоговом производстве и налоговой администрации привязывает годовую ставку пени к референтной ставке НБС плюс 10 процентных пунктов, поэтому фиксированный процент из старых инструкций быстро устаревает.⁵

Если недвижимость сдаётся в аренду

Доход от аренды — отдельный налог на доход физического лица, а не часть porez na imovinu.

Для обычной долгосрочной аренды собственной недвижимости другому физическому лицу налогооблагаемый доход обычно определяется так:⁶⁷

налогооблагаемый доход = bruto-аренда − 25% нормативных расходов
налог = налогооблагаемый доход × 20%

Вместо нормативных расходов по заявлению могут признаваться фактические доказанные расходы, понесённые для получения и сохранения дохода.⁷

Если арендатор не является лицом, обязанным удерживать сербский налог, собственник сам подаёт PP OPO. Пореская управа указывает 30-дневный порядок самообложения для такого дохода.⁶

Что проверять

решение местной налоговой администрации — для ежегодного налога на владение;
LPA — для состояния местного налогового счёта;
договор аренды и статус арендатора — для определения, кто рассчитывает налог с аренды;
PP OPO — если налог по аренде рассчитывает само физическое лицо;
переплату — если платёж ушёл неверно или образовался лишний остаток.

См. также

Министерство финансов: Zakon o porezima na imovinu, ст. 39; актуальная редакция включает изменения 94/2024. ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶
Правовая информационная система: Zakon o porezu na dohodak građana, главы о доходе от недвижимости и капитальном приросте. ↩
Портал локалних пореских администрација — LPA. ↩
Город Белград: уплата первого квартала налога на имущество за 2026 год, 18 февраля 2026 года. ↩
Министерство финансов: Zakon o poreskom postupku i poreskoj administraciji, ст. 75. ↩
Пореская управа: уведомление для физических лиц, сдающих недвижимость физическим лицам: 25% нормативных расходов, ставка 20%, форма PP OPO. ↩ ↩²
Пореская управа: калькулятор налога на доход от недвижимости: долгосрочная аренда, 25% нормативных либо доказанные фактические расходы. ↩ ↩² ↩³