Налоги preduzetnik

У предпринимателя (preduzetnik) нет одного универсального «налога ИП». Итог зависит от того, платит ли он налог с паушально установленного дохода или ведёт книги и платит 10% с налогооблагаемой прибыли.¹

Сначала на простом примере

Главная разница между paušal и ведением книг — от какой суммы считается налог.

Paušal

Допустим, за месяц вы:

Получили: 500 000 RSD
Потратили: 400 000 RSD
Осталось: 100 000 RSD

При paušal ваши реальные расходы сами по себе не уменьшают налог и взносы. Пореска управа рассчитывает паушально установленный доход и присылает решение с суммой обязательств.¹²

Поэтому если в одном месяце вы потратили 100 000 RSD, а в другом 400 000 RSD, сумма из действующего решения из-за этого сама по себе не изменится.

Knjigaš

При ведении книг важен уже результат бизнеса. Например:

Доходы:              1 000 000 RSD
Признанные расходы:    700 000 RSD
                         ───────────
Прибыль:               300 000 RSD

В простом примере:

доходы − признанные расходы = прибыль

Если после налоговых корректировок oporeziva dobit — налогооблагаемая прибыль — составила 300 000 RSD, налог на доход от самостоятельной деятельности составит 30 000 RSD: 10% от этой суммы; обязательные социальные взносы рассчитываются отдельно.¹³

Это намеренно очень упрощённый пример, который показывает только принцип. В реальном расчёте knjigaš не каждый расход обязательно уменьшает налоговую базу, бухгалтерская прибыль корректируется в налоговом балансе, а взносы и lična zarada считаются по своим правилам. Для более подробного сравнения по заданным параметрам используйте визуальный калькулятор налоговых режимов; его результат тоже остаётся ориентировочным и не заменяет фактический налоговый расчёт.

А что такое lična zarada?

Lična zarada — это вариант для предпринимателя, который ведёт книги.

Предприниматель назначает себе личную зарплату. С самой lična zarada отдельно считаются 10% налога на зарплату с учётом необлагаемой части и обязательные взносы; для взносов действуют минимальная и максимальная базы. Сама личная зарплата и связанные признаваемые расходы уменьшают результат бизнеса. Оставшаяся oporeziva dobit затем отдельно облагается 10% как доход от самостоятельной деятельности.¹³⁴⁵

Схема получается такой:

Preduzetnik
├── Paušal
└── Ведение книг
    ├── без lična zarada
    └── с lična zarada

Если совсем коротко:

• Paušal — реальные расходы бизнеса напрямую не уменьшают обязательства по решению налоговой;
• Knjigaš — налог зависит от налогооблагаемой прибыли после признанных расходов и налоговых корректировок;
• Lična zarada — вариант расчёта для предпринимателя, который ведёт книги, а не отдельная правовая форма бизнеса.

Три основные модели

Модель	Налоговая база	Что важно
Paušal	база из решения Пореской управы	фактические расходы не уменьшают налог
Knjigaš без lična zarada	oporeziva dobit	база взносов связана с прибылью и ограничена min/max
Knjigaš с lična zarada	lična zarada и остаточная прибыль	взносы и налог с личной зарплаты считаются отдельно от 10% на остаточную прибыль

Paušal

Право на paušal зависит от вида деятельности и других условий. В частности, режим недоступен предпринимателю, чей оборот в предшествующем году превышает 6 000 000 RSD, а также зарегистрированному плательщику PDV.⁶

Пореска управа рассчитывает базу по нормативной формуле и выдаёт решение. Предприниматель платит обязательства по решению; расходы на аренду, технику, рекламу и т. п. сами по себе не уменьшают эту сумму.¹²

Для нового предпринимателя в календарном году регистрации применяется коэффициент 0,5. В следующие годы коэффициент 0,8 / 0,85 / 0,9 / 1 зависит от фактического времени с регистрации, измеряемого на 31 декабря года, предшествующего расчётному. Поэтому одного года регистрации недостаточно: близкие даты в конце одного календарного года могут попасть в разные интервалы.²

На 2026–2027 годы отдельно действует ограничение роста установленной базы не более чем на 10% относительно базы, установленной за предыдущий год, кроме предусмотренных исключений при изменении кода деятельности, муниципалитета и/или места регистрации.⁷ Это правило не привязано к году первоначальной регистрации.

Поэтому цепочка около 50% → 55% → 60,5%… — не самостоятельная шкала скидок, а лишь возможный иллюстративный результат при стабильной полной базе и известной предыдущей установленной базе. Надёжно восстановить её только по году регистрации нельзя.²⁷

Что происходит при 6 млн и 8 млн RSD

Это два разных порога с разными последствиями.

• 6 000 000 RSD — одно из условий права на paušal. Если условия паушального режима перестают выполняться, Пореска управа своим решением предписывает ведение книг с середины текущего года или с начала следующего года. Конкретную дату перехода определяйте по решению налоговой, а не выбирайте самостоятельно «за несколько дней до лимита».⁶
• 8 000 000 RSD — порог обязательной регистрации в PDV, который проверяется по общему обороту за предыдущие 12 месяцев, а не по календарному году. После превышения порога заявление о регистрации подаётся в течение пяти дней.⁸
• Если право на paušal прекращается именно из-за регистрации в PDV, предприниматель обязан начать вести книги не позднее дня, когда становится плательщиком PDV; отдельного решения налоговой о начале ведения книг в этом случае не ждут.⁶

6 млн и 8 млн нельзя складывать в одну шкалу

Порог 6 млн отвечает на вопрос о праве оставаться на paušal. Порог 8 млн отвечает на вопрос об обязательном входе в систему PDV. Они считаются по разным правилам и могут сработать в разные даты.

Если оборот приближается к 6 млн, заранее подготовьте бухгалтерский учёт и первичные документы, но датой фактического перехода на книги руководствуйтесь официальным решением Пореской управы. Если одновременно приближаетесь к 8 млн за скользящие 12 месяцев, контролируйте этот порог отдельно: у PDV свой пятидневный срок регистрации.⁶⁸

Knjigaš без lična zarada

Налог на доход от самостоятельной деятельности составляет 10%, но применяется не к обороту, а к oporeziva dobit — налогооблагаемой прибыли.¹

Упрощённо:

доходы
− признанные расходы
± корректировки налогового баланса
= oporeziva dobit

налог = oporeziva dobit × 10%

Обязательные личные взносы предпринимателя учитываются в налоговом результате. База взносов связана с налогооблагаемой прибылью и ограничивается действующими минимумом и максимумом.¹³

Для 2026 года общая минимальная месячная база взносов — 51 297 RSD, максимальная месячная — 732 820 RSD, максимальная годовая — 8 793 840 RSD.³

Knjigaš с lična zarada

Предприниматель может выбрать выплату lična zarada. Это не ежемесячный переключатель: новый предприниматель заявляет выбор при регистрации, а действующий — до 15 декабря текущего года для применения с 1 января следующего года.⁴

Логика расчёта:

1. С bruto lična zarada рассчитываются обязательные взносы и 10%-ный налог на зарплату с учётом необлагаемой части.
2. Личная зарплата и связанные признаваемые расходы уменьшают результат бизнеса.
3. Оставшаяся oporeziva dobit облагается 10% как доход от самостоятельной деятельности.¹⁴

Поэтому сравнивать режимы только по сумме взносов с lična zarada неправильно: нужно учитывать ещё и налог на остаточную прибыль.

Взносы

Для предпринимателя, застрахованного по самостоятельной деятельности, действуют ставки обязательного социального страхования, установленные Законом о взносах. В обычной полной модели суммарно это 35,05% базы: PIO 24%, здравство 10,3%, безработица 0,75%.³⁵

Если страхование существует по другому основанию, состав обязательств может отличаться. Не переносите 35,05% механически на любой случай.

PDV

PDV — отдельный статус. Обязательная регистрация возникает при превышении 8 000 000 RSD общего оборота за предыдущие 12 месяцев; новый бизнес также оценивает ожидаемый оборот. После превышения порога заявление подаётся в течение пяти дней.⁸

Регистрация в PDV автоматически исключает paušal, но не отвечает на вопрос, будет предприниматель вести книги с lična zarada или без неё.⁶⁸

Подробнее: PDV.

Календарь сроков

Эти даты полезно занести в календарь сразу после регистрации. Они относятся к разным событиям, поэтому не пытайтесь свести их к одному «налоговому дню».

Что происходит	Срок	Практическое действие
Новый предприниматель выбирает paušal	В момент регистрации в APR	Выберите режим в регистрационной заявке: для нового предпринимателя это не действие, которое откладывают на конец года.6
Ежемесячный аванс по решению Пореской управы, включая paušal	До 15-го числа текущего месяца за предыдущий	Платите по BOP и суммам действующего решения. Если общий налоговый срок попал на нерабочий день, он переносится на следующий рабочий день.9
Оборот превысил 8 млн RSD за предыдущие 12 месяцев	В течение 5 дней	Подайте заявление на регистрацию в PDV.8
Плательщик PDV подаёт декларацию и платит PDV	В течение 15 дней после окончания своего налогового периода	Не путайте месячный/квартальный период с самим сроком: после окончания соответствующего периода действует 15-дневное окно.10
Knjigaš подаёт годовую декларацию PPDG-1S и налоговый баланс PB2	До 15 апреля следующего года	Подайте декларацию и баланс через ePorezi; к этой же дате доплатите разницу между окончательно рассчитанной обязанностью и уплаченными авансами.11
Knjigaš хочет перейти на paušal со следующего года	До 31 октября текущего года	Подайте заявление через ePorezi, если выполняете условия paušal.6
Предприниматель выбирает или прекращает lična zarada со следующего года	До 15 декабря текущего года	Подайте уведомление через ePorezi; новый предприниматель делает выбор при регистрации.4

Старое правило про PPDG-1R при смене кода деятельности

На старой странице Пореской управы всё ещё встречается ориентир до 31 января следующего года для PPDG-1R после смены кода деятельности. Более свежий официальный FAQ уточняет, что с 1 января 2023 года при смене кода деятельности, адреса, владельца, начале, прекращении или приостановке деятельности PPDG-1R не подаётся, если изменение относится к периоду после этой даты: решение формируется автоматически.¹² Поэтому не ставьте себе дедлайн 31 января только из-за смены кода деятельности.

Не ждите напоминания от системы

Держите собственный календарь: 15-е число для ежемесячных авансов, 15 апреля для годовой отчётности knjigaš, 31 октября для перехода на paušal и 15 декабря для lična zarada. Порог PDV вообще не календарный — его надо отслеживать по скользящим 12 месяцам, поэтому он может сработать в любой день.⁸⁹¹¹

Что проверять на практике

• решение Пореской управы — для paušal;
• книги и налоговый баланс — для knjigaš;
• выбор lična zarada в ePorezi / при регистрации;
• состояние налоговых счетов в ePorezi;
• фактический 12-месячный оборот для PDV.

Сравнительный калькулятор и более подробное объяснение формул находятся в формах ведения бизнеса и статье «Как считаются налоги».

Примечания

1. Министерство финансов: Закон о налоге на доходы граждан, действующая редакция включает изменения 19/2025 и 109/2025; положения о самостоятельной деятельности и lična zarada. ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸

2. Министерство финансов: Постановление о паушальном налогообложении; Пореска управа: изменения для новых паушальцев и методика расчёта — коэффициенты времени регистрации и оценка срока на 31 декабря предыдущего года. ↩ ↩² ↩³ ↩⁴

3. PIO: базы обязательных взносов на 2026 год. ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵

4. Пореска управа: FAQ — выбор lična zarada, вопрос 6. ↩ ↩² ↩³ ↩⁴

5. Министерство финансов: Закон о взносах на обязательное социальное страхование, действующая редакция включает изменения 109/2025. ↩ ↩²

6. Пореска управа: условия paušal на 2026 год — лимит 6 млн RSD и несовместимость с PDV; разъяснение для паушальцев — при утрате условий налоговая назначает ведение книг с середины текущего или начала следующего года, а при регистрации в PDV книги ведутся не позднее дня возникновения статуса плательщика PDV. ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷

7. Пореска управа: ограничение роста базы paušal продлено на 2026–2027 годы — предел считается от установленной базы предыдущего года; перечислены исключения. ↩ ↩²

8. Пореска управа: регистрация плательщика PDV — порог 8 млн RSD за предыдущие 12 месяцев и пятидневный срок после превышения. ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶

9. Пореска управа: общее уведомление о сроках уплаты налогов — авансы по решению уплачиваются до 15-го числа текущего месяца за предыдущий; общий срок, попавший на нерабочий день, переносится на следующий рабочий день. ↩ ↩²

10. Пореска управа: общая информация о PDV — декларация и уплата PDV выполняются в течение 15 дней после окончания налогового периода. ↩

11. Пореска управа: FAQ для бухгалтерских услуг, вопрос 8 — knjigaš подаёт PPDG-1S и PB2 не позднее 15 апреля следующего года; разница окончательной обязанности и уплаченных авансов также подлежит уплате не позднее этой даты. ↩ ↩²

12. Пореска управа: FAQ для бухгалтерских услуг, вопрос 4 — с 2023 года PPDG-1R не подаётся при перечисленных изменениях, включая смену кода деятельности; налоговое решение формируется автоматически. ↩