Налоги preduzetnik

У предпринимателя (preduzetnik) нет одного универсального «налога ИП». Итог зависит от того, платит ли он налог с паушально установленного дохода или ведёт книги и платит 10% с налогооблагаемой прибыли.¹

Три основные модели

Модель	Налоговая база	Что важно
Paušal	база из решения Пореской управы	фактические расходы не уменьшают налог
Knjigaš без lična zarada	`oporeziva dobit`	база взносов связана с прибылью и ограничена min/max
Knjigaš с lična zarada	lična zarada и остаточная прибыль	взносы и налог с личной зарплаты считаются отдельно от 10% на остаточную прибыль

Paušal

Право на paušal зависит от вида деятельности и других условий. В частности, режим недоступен предпринимателю, чей оборот в предшествующем году превышает 6 000 000 RSD, а также зарегистрированному плательщику PDV.²

Пореская управа рассчитывает базу по нормативной формуле и выдаёт решение. Предприниматель платит обязательства по решению; расходы на аренду, технику, рекламу и т. п. сами по себе не уменьшают эту сумму.¹³

Для нового предпринимателя в календарном году регистрации применяется коэффициент 0,5. В следующие годы коэффициент 0,8 / 0,85 / 0,9 / 1 зависит от фактического времени с регистрации, измеряемого на 31 декабря года, предшествующего расчётному. Поэтому одного года регистрации недостаточно: близкие даты в конце одного календарного года могут попасть в разные интервалы.³

На 2026–2027 годы отдельно действует ограничение роста установленной базы не более чем на 10% относительно базы, установленной за предыдущий год, кроме предусмотренных исключений при изменении кода деятельности, муниципалитета и/или места регистрации.⁴ Это правило не привязано к году первоначальной регистрации.

Поэтому цепочка около 50% → 55% → 60,5%… — не самостоятельная шкала скидок, а лишь возможный иллюстративный результат при стабильной полной базе и известной предыдущей установленной базе. Надёжно восстановить её только по году регистрации нельзя.³⁴

Knjigaš без lična zarada

Налог на доход от самостоятельной деятельности составляет 10%, но применяется не к обороту, а к oporeziva dobit — налогооблагаемой прибыли.¹

Упрощённо:

доходы
− признанные расходы
± корректировки налогового баланса
= oporeziva dobit

налог = oporeziva dobit × 10%

Обязательные личные взносы предпринимателя учитываются в налоговом результате. База взносов связана с налогооблагаемой прибылью и ограничивается действующими минимумом и максимумом.¹⁵

Для 2026 года общая минимальная месячная база взносов — 51 297 RSD, максимальная месячная — 732 820 RSD, максимальная годовая — 8 793 840 RSD.⁵

Knjigaš с lična zarada

Предприниматель может выбрать выплату lična zarada. Это не ежемесячный переключатель: новый предприниматель заявляет выбор при регистрации, а действующий — до 15 декабря текущего года для применения с 1 января следующего года.⁶

Логика расчёта:

С bruto lična zarada рассчитываются обязательные взносы и 10%-ный налог на зарплату с учётом необлагаемой части.
Личная зарплата и связанные признаваемые расходы уменьшают результат бизнеса.
Оставшаяся oporeziva dobit облагается 10% как доход от самостоятельной деятельности.¹⁶

Поэтому сравнивать режимы только по сумме взносов с lična zarada неправильно: нужно учитывать ещё и налог на остаточную прибыль.

Взносы

Для предпринимателя, застрахованного по самостоятельной деятельности, действуют ставки обязательного социального страхования, установленные Законом о взносах. В обычной полной модели суммарно это 35,05% базы: PIO 24%, здравство 10,3%, безработица 0,75%.⁵⁷

Если страхование существует по другому основанию, состав обязательств может отличаться. Не переносите 35,05% механически на любой случай.

PDV

PDV — отдельный статус. Обязательная регистрация возникает при превышении 8 000 000 RSD общего оборота за предыдущие 12 месяцев; новый бизнес также оценивает ожидаемый оборот. После превышения порога заявление подаётся в течение пяти дней.⁸

Регистрация в PDV автоматически исключает paušal, но не отвечает на вопрос, будет предприниматель вести книги с lična zarada или без неё.²⁸

Подробнее: PDV.

Что проверять на практике

решение Пореской управы — для paušal;
книги и налоговый баланс — для knjigaš;
выбор lična zarada в ePorezi / при регистрации;
состояние налоговых счетов в ePorezi;
фактический 12-месячный оборот для PDV.

Сравнительный калькулятор и более подробное объяснение формул находятся в формах ведения бизнеса и статье «Как считаются налоги».

Министерство финансов: Zakon o porezu na dohodak građana, действующая редакция включает изменения 19/2025 и 109/2025; положения о самостоятельной деятельности и lična zarada. ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵
Пореская управа: условия paušal на 2026 год — лимит 6 млн RSD и несовместимость с PDV. ↩ ↩²
Министерство финансов: Уредба о paušal; Пореска управа: изменения для новых паушальцев и методика расчёта — коэффициенты времени регистрации и оценка срока на 31 декабря предыдущего года. ↩ ↩² ↩³
Пореска управа: ограничение роста базы paušal продлено на 2026–2027 годы — предел считается от установленной базы предыдущего года; перечислены исключения. ↩ ↩²
PIO: базы обязательных взносов на 2026 год. ↩ ↩² ↩³
Пореска управа: FAQ — выбор lična zarada, вопрос 6. ↩ ↩²
Министерство финансов: Zakon o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje, действующая редакция включает изменения 109/2025. ↩
Пореска управа: регистрация плательщика PDV — порог 8 млн RSD за предыдущие 12 месяцев и пятидневный срок после превышения. ↩ ↩²