Зарубежные активы

Для налогового резидента Сербии важно отделить владение зарубежным активом от дохода по нему и его продажи. Сербский Закон о налоге на доходы граждан облагает резидента по доходам, полученным как в Сербии, так и в другой стране.¹

Нужно ли ежегодно декларировать сам факт владения

На сайте Пореской управы до сих пор опубликован Pravilnik o informativnoj poreskoj prijavi и форма IPP. Из-за этого легко сделать вывод, что резидент обязан ежегодно подавать декларацию обо всех активах в Сербии и за рубежом. Действующий опубликованный текст этого Правилника говорит о другом: он относится к имуществу физических лиц стоимостью свыше 35 млн RSD по состоянию на 1 января 2013 года, а срок подачи был установлен с 15 января по 30 июня 2013 года.²

Это не означает, что зарубежные активы «не интересуют налоговую». Доходы и операции по ним могут создавать текущие обязанности, а банки и иные лица могут передавать данные государственным органам по отдельным правилам. Эта статья не описывает банковскую отчётность, валютное регулирование или международный автоматический обмен информацией как замену налоговой декларации.

Иностранные акции и брокерский счёт

Само хранение акций на иностранном брокерском счёте не превращает их рыночный рост в реализованный дивиденд или капитальный прирост. Текущие налоговые события возникают, например, когда:¹

выплачен дивиденд — см. Дивиденды;
акции проданы с положительной разницей — см. Капитальный прирост;
получен другой облагаемый доход, например процент — определите соответствующую категорию дохода.

Для налогового кредита сохраните документ об иностранном налоге: сербский кредит ограничен суммой сербского налога на тот же доход.¹

Иностранная недвижимость

Владение недвижимостью за пределами Сербии не следует автоматически приравнивать к ежегодному сербскому porez na imovinu: сербский налог на имущество регулируется отдельным законом и администрируется местными органами по имуществу, подпадающему под его территориальные правила.³

Но для резидента Сербии налоговым событием могут быть:¹

арендный доход от иностранной недвижимости;
продажа недвижимости с капитальным приростом;
иные доходы, связанные с объектом.

Если страна нахождения недвижимости уже удержала налог с того же дохода или прироста, дополнительно проверяйте применимое соглашение об избежании двойного налогообложения и налоговый кредит в Сербии.¹

Иностранный банковский счёт

Налог на доход не возникает просто потому, что деньги находятся на иностранном счёте. Для налогообложения важен источник и вид поступления: зарплата, дивиденд, процент, аренда, продажа актива и т. д.¹

Не делайте и обратный вывод: если облагаемый доход остался за границей и не переводился в Сербию, это само по себе не освобождает налогового резидента от сербского налога.¹

Какие декларации могут понадобиться

Событие	Типичный налоговый путь
Иностранный дивиденд	самообложение дохода от капитала; см. Дивиденды
Зарплата/другой доход без сербского удерживающего плательщика	в зависимости от категории — `PP OPO`; см. Иностранные доходы
Авторская работа/услуги в режиме Frilenseri	`PP OPO-K` поквартально
Продажа акций, недвижимости, долей	`PPDG-3R`; см. Капитальный прирост
Digital assets	`PPDG-3R` по специальному квартальному сроку

Точная форма определяется категорией дохода, а не тем, что актив иностранный.¹

Что хранить

Для зарубежного актива сохраняйте документы, позволяющие восстановить налоговую историю:

договор/отчёт о приобретении и цену приобретения;
брокерские statements и corporate actions;
документы о дивидендах, процентах и аренде;
документы о продаже;
иностранные налоговые справки и подтверждения удержания;
курсы валют, использованные для пересчёта в RSD;
документы о применении международного соглашения.

См. также

Правовая информационная система: Zakon o porezu na dohodak građana, в частности ст. 7, 12, 61–79 и 95: мировой доход резидента, налоговый кредит, доходы от капитала и капитальный прирост. ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸
Пореская управа: Pravilnik o informativnoj poreskoj prijavi, ст. 2 и 4: активы в стране и за рубежом оценивались на 1 января 2013 года, а IPP подавалась в период до 30 июня 2013 года. ↩ ↩²
Министерство финансов: Zakon o porezima na imovinu, актуальная редакция включает изменения 94/2024. ↩