Дивиденды

Для физического лица дивиденды и участие в прибыли относятся к доходам от капитала. Общая ставка налога на такой доход — 15%.¹

Дивиденд из сербского DOO

Если дивиденд выплачивает сербская компания физическому лицу, обязанность по расчёту и удержанию налога исполняет компания. Перед выплатой она подаёт PPP-PD, уплачивает налог не позднее дня выплаты и перечисляет владельцу net-сумму.²

Пример:

распределённый дивиденд: 1 000 000 RSD
налог 15%:                150 000 RSD
к выплате физлицу:        850 000 RSD

Это второй налоговый уровень после налога на прибыль самого DOO. Если компания заработала 1 000 000 RSD налогооблагаемой прибыли, сначала возникает корпоративный налог 15%, а уже при распределении оставшейся прибыли физлицу — 15% на дивиденд.²³

Дивиденд от иностранной компании

Налоговый резидент Сербии облагается доходом, полученным как в Сербии, так и в другой стране.¹

Если иностранный плательщик не обязан удерживать сербский налог, физическое лицо само рассчитывает и декларирует доход. Пореская управа указывает для доходов, по которым плательщик не рассчитывает публичные обязательства, самообложение через PP OPO в течение 30 дней со дня получения дохода.⁴

Для иностранного дивиденда:

сербская база = bruto дивиденд
сербский налог до зачёта = bruto × 15%

Если налог уже уплачен в стране источника, резидент Сербии имеет право на налоговый кредит, но не больше суммы сербского налога, рассчитанного на тот же иностранный доход.⁵

Пример:

bruto дивиденд:                  100 000 RSD
сербский налог до зачёта:         15 000 RSD
налог удержан за границей:        10 000 RSD
доплата в Сербии после зачёта:     5 000 RSD

Если иностранный налог составил 20 000 RSD, общий кредит в Сербии всё равно ограничивается сербской обязанностью 15 000 RSD; лишние 5 000 RSD не превращаются автоматически в возврат из сербского бюджета.⁵

Смотрите соглашение об избежании двойного налогообложения

Закон Сербии даёт общий механизм налогового кредита, но соглашение с конкретной страной может ограничивать ставку налога у источника и устанавливать дополнительные условия подтверждения резидентства. До выплаты крупного дивиденда проверьте применимое соглашение и форму подтверждения резидентства.⁵

Что сохранить

Для иностранного дивиденда сохраните:

• решение или отчёт брокера/компании о начислении дивиденда;
• документ с bruto-суммой;
• подтверждение удержанного иностранного налога;
• курс и дату пересчёта в RSD;
• поданную PP OPO и подтверждение оплаты;
• при необходимости ПОР-1 для применения соглашения.

Дивиденд и годовой налог на доход

Не все доходы физического лица автоматически входят в базу годового налога одинаковым образом. Не прибавляйте дивиденды механически к зарплате для проверки порога PP GPDG; состав доходов для годового налога определяется статьёй 87 Закона о налоге на доходы граждан.¹

См. годовой налог на доход.

См. также

• Налоги DOO
• Иностранные доходы
• Зарубежные активы
• Налоговое резидентство

Footnotes

1. Правовая информационная система: Zakon o porezu na dohodak građana, ст. 7 и 62–64; ставка на доход от капитала — 15%. ↩ ↩² ↩³

2. Государственный портал Mali biznis informator: выплата распределённой прибыли физическому лицу — PPP-PD, 15% и уплата не позднее дня выплаты. ↩ ↩²

3. Пореская управа: Zakon o porezu na dobit pravnih lica, ставка налога на прибыль юридических лиц 15%. ↩

4. Пореская управа: налоговый календарь и правила подачи: физические лица подают PP OPO в течение 30 дней для доходов, по которым плательщик не обязан рассчитать и уплатить налог. ↩

5. Правовая информационная система: Zakon o porezu na dohodak građana, ст. 12 — налоговый кредит по налогу, уплаченному в другой стране, не выше сербского налога на тот же доход. ↩ ↩² ↩³