Налоги DOO

DOO — отдельное юридическое лицо. Оно само является плательщиком налога на прибыль, а учредитель или директор отдельно облагается по тому основанию, по которому получает деньги из компании.¹

Налог на прибыль

Ставка налога на прибыль юридических лиц — 15%.¹

Налоговая база не равна денежному остатку на банковском счёте. Она определяется через бухгалтерскую прибыль, скорректированную по правилам налогового баланса:

бухгалтерский результат
± налоговые корректировки
= налогооблагаемая прибыль

налог на прибыль = налогооблагаемая прибыль × 15%

К корректировкам относятся, в частности, расходы, которые полностью или частично не признаются для целей налога, амортизация по налоговым правилам, трансфертные цены и специальные льготы. Конкретный налоговый баланс нельзя заменить одной формулой «доходы минус расходы».¹

Годовая декларация и авансы

DOO подаёт декларацию налога на прибыль на форме PDP и соответствующий налоговый баланс, обычно PB 1, электронно через ePorezi. Для полного налогового периода срок составляет 180 дней после окончания периода.²

Для прибыли за 2025 календарный год Пореская управа установила крайний срок 29 июня 2026 года.³

В декларации одновременно определяется окончательная обязанность за прошедший период и месячные авансы на текущий период. Если фактическая прибыль существенно меняется, закон и формы предусматривают корректировку авансов в установленных случаях.²

Деньги владельца не равны деньгам компании

После уплаты корпоративного налога оставшаяся прибыль всё ещё принадлежит DOO. Чтобы физическое лицо законно получило деньги, нужен отдельный правовой и налоговый повод, например:

зарплата по трудовому договору;
вознаграждение директору или другой договор;
возврат документированного займа;
возмещение подтверждённых деловых расходов;
распределение прибыли — дивиденд.

Использование денег или имущества компании для личных нужд владельца без корректного основания может рассматриваться как доход физического лица и создавать отдельные налоговые последствия.⁴

Дивиденды владельцу-физлицу

Распределённая прибыль, выплаченная физическому лицу, относится к доходу от капитала и облагается по ставке 15%.⁵

Для сербского DOO налог удерживает сама компания: до выплаты подаётся PPP-PD, налог уплачивается не позднее дня выплаты, а физическое лицо получает net-сумму.⁴

Подробно: Дивиденды.

Зарплата и директор

Если директор получает зарплату как работник, применяются обычные правила налога на зарплату и социальных взносов. Если используется другой договор или директор застрахован по другому основанию, схема может отличаться. Не заменяйте проверку статуса директора одной фиксированной ставкой.⁶

См. налоги с зарплаты.

PDV

DOO может быть плательщиком PDV независимо от налога на прибыль. Обязательная регистрация обычно возникает после превышения 8 млн RSD общего оборота за предыдущие 12 месяцев; налог на прибыль 15% при этом продолжает считаться отдельно.⁷

См. PDV.

Иностранные доходы DOO

Сербское резидентное юридическое лицо облагается прибылью, полученной как в Сербии, так и за её пределами. Закон предусматривает налоговый кредит по определённым видам иностранной прибыли и удержанного за рубежом налога в пределах сербской обязанности и при выполнении соответствующих условий.¹⁸

Для иностранных филиалов, дивидендов, процентов, роялти и капитальных прибылей правила кредита различаются. Такие суммы отражайте в налоговом балансе и соответствующих приложениях с применением предусмотренного законом механизма налогового кредита и подтверждающих документов.

См. также

Пореская управа: Zakon o porezu na dobit pravnih lica, действующая сводная редакция; ставка по ст. 39 — 15%. ↩ ↩² ↩³ ↩⁴
Пореская управа: пользовательская инструкция по декларации PDP — электронная подача и срок 180 дней. ↩ ↩²
Пореская управа: срок PDP за 2025 год — 29 июня 2026 года. ↩
Государственный портал Mali biznis informator: налогообложение компании и владельца, включая использование средств компании и порядок выплаты дивиденда. ↩ ↩²
Правовая информационная система: Zakon o porezu na dohodak građana, ст. 62–64 — доход от капитала и ставка 15%. ↩
Министерство финансов: Zakon o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje. ↩
Пореская управа: регистрация плательщика PDV. ↩
Правовая информационная система: Zakon o porezu na dobit pravnih lica, ст. 51–54 о налоговых кредитах по доходам из другой страны. ↩