Капитальный прирост

Капитальный прирост (kapitalni dobitak) возникает, когда физическое лицо отчуждает определённый актив дороже его налоговой цены приобретения. Ставка налога составляет 15%.¹

Какие активы охватывает правило

Закон относит к возможному капитальному приросту, в частности, передачу за возмещение:¹

прав на недвижимость;
авторских и смежных прав и прав промышленной собственности;
долей, акций и других ценных бумаг;
инвестиционных единиц;
digital assets.

Для каждого вида актива есть собственные правила определения цены приобретения и исключения. Поэтому «цена покупки» в брокерском приложении или договоре не всегда автоматически равна налоговой цене приобретения.¹

Базовая формула

капитальный прирост = продажная цена − налоговая цена приобретения
налог = положительный капитальный прирост × 15%

Если результат отрицательный, возникает капитальный убыток. Закон позволяет зачесть капитальный убыток против капитального прироста; неиспользованный остаток можно переносить на последующие пять лет.¹

Декларация PPDG-3R

Налог на капитальный прирост физического лица определяется через декларацию PPDG-3R. Пореская управа указывает, что декларация по капитальному приросту подаётся в установленном порядке компетентной организационной единице; электронная подача доступна через ePorezi.²

Для большинства операций закон устанавливает срок 30 дней со дня получения дохода или иного налогового события, предусмотренного статьёй 95.¹

Для передачи digital assets действует специальный срок: PPDG-3R подаётся не позднее 120 дней после окончания квартала, в котором получен доход от передачи digital assets.¹³

Продажа недвижимости и новое жильё

При продаже недвижимости закон предусматривает освобождение/возврат налога, если средства от продажи в установленные сроки направляются на решение собственного жилищного вопроса или жилищного вопроса членов семьи.¹

Ключевые сроки:

вложение средств в течение 90 дней после продажи может дать право на освобождение;
если налог уже уплачен, вложение в течение 12 месяцев может дать право на возврат в предусмотренном законом объёме.¹

Льгота зависит от условий и размера фактически направленных средств. Не считайте продажу «автоматически необлагаемой» только потому, что после неё куплена другая квартира.

Digital assets и инвестиции

Для digital assets закон также предусматривает специальные льготы при вложении средств в капитал компании или инвестиционного фонда при выполнении установленных условий. Это отдельный механизм и не должен смешиваться с жилищной льготой по недвижимости.¹

Продажа иностранного актива

Если продавец является налоговым резидентом Сербии, сербская налоговая обязанность может возникнуть и при продаже зарубежной недвижимости, иностранных акций или иного иностранного актива, потому что резидент облагается доходом из другой страны.¹

Если с того же прироста налог был уплачен за рубежом, проверяйте налоговый кредит по статье 12 и применимое соглашение об избежании двойного налогообложения. Общий кредит ограничивается сербским налогом на тот же доход.¹

Что сохранить

документ о приобретении актива и его цене;
комиссии и иные документы, влияющие на налоговую цену, если закон позволяет их учитывать;
документ о продаже;
брокерские отчёты;
подтверждение иностранного налога;
расчёт курса в RSD для иностранной валюты;
ранее заявленные капитальные убытки, если они переносятся.

См. также

Правовая информационная система: Zakon o porezu na dohodak građana, в частности ст. 72–79 и 95: виды активов, ставка 15%, перенос убытка пять лет, жилищная льгота и сроки декларации. ↩ ↩² ↩³ ↩⁴ ↩⁵ ↩⁶ ↩⁷ ↩⁸ ↩⁹ ↩¹⁰ ↩¹¹
Пореская управа: ответы по PPDG-3R и капитальному приросту: ставка 15% и порядок подачи декларации. ↩
Пореская управа: срок PPDG-3R для digital assets — 120 дней после окончания квартала. ↩