Фриланс

В сербском законодательстве нет отдельного юридического статуса «фрилансер». Это условное название физического лица, которое получает авторское вознаграждение или плату за выполненную работу от лица, не удерживающего сербские налоги и взносы при выплате.¹

Перед выбором режима сравните фриланс с официальным трудоустройством и регистрацией предпринимателя или компании.

Налоговый режим не даёт права жить и работать в Сербии

Подача декларации через портал Frilenseri подтверждает исполнение налоговой обязанности, но сама по себе не создаёт миграционное основание, РВП или право на работу. Иностранец отдельно проверяет свой статус по РВП и правилам единого разрешения.

Кому подходит режим

Через портал Frilenseri декларируют доходы, выплаченные, в частности:

• иностранной компанией или организацией;
• иностранным предпринимателем;
• иностранным физическим лицом;
• сербским физическим лицом;
• другим плательщиком, который при выплате не обязан рассчитывать и удерживать сербские налоги и взносы.¹

Официальное руководство относит к возможным плательщикам и получателям дохода:

• налогового резидента Сербии, который работает в Сербии и получает оплату от указанного плательщика;
• налогового резидента Сербии, который выполняет работу за границей;
• иностранца-нерезидента, который выполняет работу на территории Сербии.¹

Не используйте этот портал для дохода от сербской компании или предпринимателя, если плательщик обязан самостоятельно удержать налог и взносы. Не декларируйте через него доход от деятельности зарегистрированного предпринимателя как доход обычного физического лица.¹²

Какие доходы можно декларировать

Режим применяется к доходам от авторских и смежных прав и к вознаграждению за выполненную работу. Вид разрешённой законом деятельности сам по себе не ограничен: это могут быть программирование, дизайн, перевод, преподавание, консультации, ремонт, творческая работа и другие услуги.²

В декларации не требуется указывать профессию как отдельную налоговую категорию. Важно, кто выплатил доход и обязан ли этот плательщик удерживать налог в Сербии.²

Миграционный статус иностранца

До начала работы определите, на каком основании вы вправе выполнять её в Сербии:

• единое разрешение — если деятельность соответствует рабочему основанию, для которого оно требуется;
• РВП с правом на работу — например, по некоторым семейным, имущественным, учебным и другим основаниям;
• ВНЖ — постоянное проживание, которое предоставляет свободный доступ к рынку труда;
• краткосрочное исключение из обязанности получать единое разрешение, если выполняются все условия закона.³

Опасно

Уплата налога не легализует работу, выполненную без необходимого права на работу. И наоборот, право на работу не освобождает от обязанности задекларировать доход.

Сроки декларации

Доходы суммируют за календарный квартал и декларируют в течение 30 дней после его окончания:⁴

Доход получен	Срок подачи и оплаты
январь — март	до 30 апреля
апрель — июнь	до 30 июля
июль — сентябрь	до 30 октября
октябрь — декабрь	до 30 января следующего года

Если последний день приходится на нерабочий день или официальный праздник, срок переносится на следующий рабочий день.⁴

Декларацию подают по форме PP OPO-K через портал Frilenseri либо в допустимой бумажной форме. После электронной подачи портал формирует платёжные данные и QR-код.⁴

Две модели самообложения в 2026 году

Модель выбирают отдельно для каждого квартала. Выбор одного варианта не обязывает использовать его в следующем квартале.⁵

Параметр	Модель 1	Модель 2
Нормативные расходы	110 647 RSD за квартал	66 733 RSD + 34% квартального дохода
Ставка подоходного налога	20%	10%
Взносы PIO	24% с расчётной базы	24%, минимум 36 934 RSD за квартал
Медицинское страхование	10,3%, если нет основного страхования	10,3%, если нет основного страхования
Минимальный медицинский взнос	7 003 RSD за квартал	7 003 RSD за квартал

Суммы нормативных расходов и минимальных взносов индексируются. Для доходов другого года используйте параметры именно этого года и официальный калькулятор.⁵

Не существует универсально лучшей модели

Модель 1 часто выгоднее при небольшом доходе, а модель 2 — при более высоком, но результат зависит от суммы, наличия медицинского страхования и других обстоятельств. Рассчитайте оба варианта в официальном калькуляторе для конкретного квартала.

Сравнение на графике

Калькулятор ниже сравнивает обе модели фриланса с обычным трудовым договором при одной и той же сумме месячной выручки. Если медицинская страховка уже есть по другому основанию, отметьте это под легендой. Через + можно дополнительно включить предпринимательские режимы и сравнить их на том же графике.

Сколько из выручки клиента остаётся после расходов, налогов и взносов

Выручка Paušal Knjigaš Knjigaš + lična zarada

Месячная выручка

EUR USD RSD

Годовой оборот

Режим по обороту

6M 8M

Paušal / мес

Остаётся

Дата регистрации База за 2025, RSD Расходы / мес, RSD Lična zarada bruto / мес, RSD

Расходы уменьшают денежный остаток во всех предпринимательских линиях; для knjigaš они также уменьшают расчётную прибыль. Взносы рассчитаны для предпринимателя, застрахованного по самостоятельной деятельности; страхование по другому основанию может изменить состав взносов.

ⓘ Методика

Расчёт служит для сравнения режимов и не заменяет квартальную декларацию или официальный калькулятор Frilenseri. Для фактической подачи используйте параметры соответствующего квартала и данные о реально полученном доходе.⁵

Доход в иностранной валюте

Пересчитайте каждую выплату в динары по среднему курсу Национального банка Сербии на дату получения дохода. В декларацию включите все выплаты, полученные в соответствующем квартале.⁶

Налог, уплаченный за границей

Если с того же дохода уже уплачен налог в другой стране, может применяться налоговый зачёт — в пределах суммы сербского налога на этот доход. Подготовьте подтверждение иностранного налогового органа, переведите его на сербский язык у судебного переводчика и приложите к декларации.⁶

Зачёт налога не означает автоматический зачёт иностранных социальных взносов. Применение международного соглашения о социальном обеспечении проверяйте отдельно.

Порядок действий

1. Проверьте, относится ли выплата к доходам, которые плательщик не облагает у источника в Сербии.
2. Убедитесь, что ваш миграционный статус предоставляет право выполнять работу.
3. Суммируйте выплаты за квартал и пересчитайте валютные поступления в динары.
4. Рассчитайте обе модели на официальном калькуляторе.
5. Подайте декларацию PP OPO-K в течение 30 дней после квартала.
6. Оплатите налог и взносы не позднее срока подачи.
7. Сохраните декларацию, номер платежа, квитанции и подтверждения иностранного налога.

Для получения оплаты заранее проверьте условия банковского счёта и зачисления международных переводов.

Фриланс, предприниматель и трудовой договор

Не сравнивайте режимы только по одной ставке:

• фрилансер декларирует отдельные выплаты как физическое лицо;
• предприниматель ведёт зарегистрированную деятельность, бухгалтерский или паушальный учёт и проходит тест самостоятельности, когда он применим;
• работник получает зарплату, по которой работодатель рассчитывает налоги и взносы;
• компания D.O.O. является отдельным юридическим лицом.

Налоговая нагрузка зависит от дохода, вида клиентов, расходов, права на паушал, теста самостоятельности, социального страхования и миграционного основания. Универсальное утверждение «паушал всегда дешевле» или «модель 2 всегда оптимальна» некорректно.

Полезные ссылки

• Официальный портал Frilenseri
• Официальные ответы на частые вопросы
• Калькулятор налогов
• Центральный реестр социального страхования CROSO
• Единое разрешение и право на работу
• Предпринимательство

Footnotes

1. Портал Frilenseri: кто считается фрилансером и кто может быть плательщиком дохода. ↩ ↩² ↩³ ↩⁴

2. Портал Frilenseri: какие виды деятельности и доходов декларируют через портал. ↩ ↩² ↩³

3. Welcome to Serbia: разрешение на проживание и работу. ↩

4. Портал Frilenseri: сроки квартальной декларации и оплаты. ↩ ↩² ↩³

5. Портал Frilenseri: параметры двух моделей для доходов 2026 года. ↩ ↩² ↩³

6. Портал Frilenseri: валютный пересчёт, иностранный налог и порядок подачи. ↩ ↩²