Фриланс
В Сербии в 2024 году установлен особый правовой режим для фрилансеров, которые обязаны декларировать свои доходы и уплачивать налоги. Эти правила регулируются рядом законов и постановлений, а также детализируются на государственном портале для фрилансеров.
Определение фрилансера
Фрилансерами считаются:
- Физические лица, резиденты Сербии, оказывающие услуги зарубежным компаниям или физическим лицам через онлайн-платформы (например, Upwork, Fiverr).
- Граждане и иностранцы, предоставляющие услуги в Сербии, такие как репетиторство, услуги виртуальных ассистентов или малый ремонт.
- Иностранцы, работающие на территории Сербии и получающие доходы из-за рубежа.
Фриланс и ВНЖ
Обратите внимание: режим фриланса не даёт право на ВНЖplugin-autotooltip__default plugin-autotooltip_bigРазрешение на временное пребывание (aka ВНЖ, Боравак)
Общая информация
Разрешение на временное пребыание в Сербии позволяет иностранным гражданам легально проживать в стране на определённый срок (от 3 месяцев до 3 лет). По основаниям и по сути доступен лишь тем, кто уже имеет ВНЖ с разрешением на работу благодаря супругу или недвижимости.
Налоговые обязательства
Фрилансеры обязаны декларировать свои доходы ежеквартально через портал Frilenseri. Для этого необходимо:
- Получить электронный сертификат через систему ConsentID.
- Рассчитать налог и отчисления с использованием встроенного калькулятора.
- Подать декларацию самостоятельно или через уполномоченного представителя.
Основные налоги включают:
- Подоходный налог — 10–20%.
- Социальные взносы (пенсионное и медицинское страхование) — около 34% от дохода.
Для нерезидентов также требуется получить учетный номер иностранца (EBS) или временное разрешение на проживание.
Учет расходов и вычетов
Для фрилансеров предусмотрены нормы на расходы, которые могут быть вычтены из налогооблагаемой базы. Например, до 34% дохода можно зачесть как нормативные расходы. Точная величина зависит от типа деятельности и размера дохода.
Регистрация и инструменты
1. Регистрация осуществляется через портал Frilenseri, где доступен калькулятор налогов и руководство для заполнения декларации. 2. Все взаимодействие с налоговыми органами цифровизировано, что упрощает процесс подачи отчетности.
Основные трудности
Система самообложения предполагает самостоятельный расчет налогов, что может быть сложным для новых пользователей. Также трудности возникают у иностранцев, которым требуется подтвердить временное проживание для регистрации в налоговой системе Сербии.
Сравнение с другими режимами
Для наглядности ниже приведено сравнение четырёх режимов: Фрилансер A, Фрилансер B, Паушал и Штатный работник (официальное трудоустройство).
| Параметр | Значение / комментарий |
|---|---|
| Валюта | RSD (сербские динары) |
| Период | Квартал (3 месяца) |
| Примеры дохода | 600 000 RSD и 1 500 000 RSD |
| Паушал (условно) | Фиксированные платежи ≈ 100 000 RSD/квартал |
| Модель A | Нормативные расходы 96 000 RSD/квартал, налог 20% от базы |
| Модель B | Нормативные расходы 57 900 RSD + 34% от дохода, налог 10% от базы |
| Штат | Налог 10%, взносы работника ≈ 19.9%, взносы работодателя ≈ 15.15% (≈42% совокупно) |
| Режим / Модель | Доход (RSD) | Налог на доход | Взносы (пенс. + мед.) | Итого налогов и взносов | Чистый доход (RSD) | Эффективная ставка (%) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Фрилансер A | 600 000 | 100 800 | 172 872 | 273 672 | 326 328 | 45,6 % |
| Фрилансер B | 600 000 | 33 810 | 115 970 | 149 780 | 450 220 | 24,9 % |
| Паушал | 600 000 | – | ≈ 100 000 (фикс.) | 100 000 | 500 000 | 16,7 % |
| Штат (работник) | 600 000 | 60 000 | 119 400 | 179 400 | 420 600 | 29,9 % (для работника) / ≈42% совокупно |
| Фрилансер A | 1 500 000 | 280 800 | 481 572 | 762 372 | 737 628 | 50,8 % |
| Фрилансер B | 1 500 000 | 93 210 | 319 785 | 412 995 | 1 087 005 | 27,5 % |
| Паушал | 1 500 000 | – | ≈ 100 000 (фикс.) | 100 000 | 1 400 000 | 6,7 % |
| Штат (работник) | 1 500 000 | 150 000 | 298 500 | 448 500 | 1 051 500 | 29,9 % (для работника) / ≈42% совокупно |
Ключевые выводы
- Паушал — самый дешёвый режим, особенно при доходах до ~6 млн RSD/год.
Эффективная нагрузка: 6–17%, но существует жёсткий лимит по годовому доходу.
- Фрилансер B — оптимальный вариант для стабильного дохода выше лимита паушала.
Налоги умеренные (25–28%), режим легален и подходит для работы с иностранными клиентами.
- Штат (работник) — налогообложение около 30% для работника и 42% совокупно с работодателем.
- Фрилансер A — самый дорогой режим (до 50% нагрузки), оправдан только при очень малых доходах.
- Итог: паушал — для «малых», Фрилансер B — для «взрослых».
